El presente artículo resume las medidas tributarias anunciadas por el Gobierno e implicaciones legales relacionadas a la crisis sanitaria generada por el COVID-19 en Chile, Colombia, México y Perú, respectivamente. Más información sobre otras implicaciones jurídicas está disponible aquí.

1- ¿Cuáles son las medidas en materia de Impuestos a la Renta anunciadas por el gobierno en relación con el COVID-19?

  • Pagos provisionales mensuales (PPM): se suspende el pago de PPM por los próximos 3 meses. Comienza a regir a partir de abril.
  • Se posterga hasta julio de 2020 el pago anual de impuesto a la renta para las PYMES (empresas que tengan ingresos que no excedan de UF 100.000, aprox. $2.855 millones), de acuerdo a lo declarado en abril de 2020. Comienza a regir a partir de abril (operación renta 2020).
  • Todos los gastos de las empresas para enfrentar la contingencia serán aceptados como gasto tributario. Vigencia inmediata.
  • Otorgar mayor flexibilidad en los plazos para presentar declaraciones juradas asociadas a la operación renta del año 2020. Vigencia inmediata.

Se anticipa la devolución de impuesto a la renta que corresponda a las PYMES, las que recibirán su devolución en el mes de abril del año 2020. Comienza a regir a partir de abril (operación renta 2020).

  • Se amplió el plazo para declaración y pago del impuesto sobre la renta de grandes contribuyentes y personas jurídicas.
  • Se amplió el plazo para pago de la sobretasa de instituciones financieras catalogadas como Grandes Contribuyentes.
  • Se amplió con un plazo especial el pago del impuesto para los contribuyentes que desarrollan actividades empresariales específicas como servicios hoteleros, transporte aéreo de pasajeros y actividades de espectáculos.

En México no se han dictado medidas tributarias en relación con el COVID-19.

  • Se ampliaron los pazos para presentar la Declaración Jurada Anual y el pago del impuesto para personas naturales y empresas en el ejercicio 2019 hubieran obtenido ingresos que no superen los S/21.000.000 (aproximadamente US$6.000.000).

2- ¿Qué medidas en materia de IVA se han implementado?

  • Se posterga el pago de IVA de los próximos 3 meses para empresas con ventas menores a UF 350.000, aprox. $9.993 millones. Comienza a regir a partir de abril.
  • Se permite que el pago del IVA postergado se efectúe en 6 o 12 cuotas mensuales con tasa de interés 0%. Comienza a regir a partir de julio.
  • Se amplió el plazo para para la declaración del impuesto del bimestre marzo – abril y cuatrimestre enero-abril aplicable únicamente a responsables que desarrollen determinadas actividades empresariales como expendio a la mesa de comidas y actividades de agencias de viaje y operadores turísticos.
  • Se genera una exención del impuesto en la venta e importaciones de determinados bienes (i.e. nebulizadores, tensiómetro, desfibrilador, cama hospitalaria, entre otros) que cumplan con ciertas especificaciones técnicas señaladas por el Gobierno.
  • El Gobierno adelanta la aplicación del sistema de devolución del IVA a las familias más vulnerables.

En México no se han dictado medidas tributarias en relación con el COVID-19.

  • Se posterga la presentación de Declaraciones Juradas y pago de Impuesto General a las Ventas del mes de febrero de 2020 hasta abril, para contribuyentes que no excedieron los S/9.660.000 (aproximadamente US$2.760.000) por concepto de ingresos en el ejercicio 2019.

3- ¿Cuáles han sido las medidas en materia de impuestos al Consumo y Territoriales?

En materia de Impuesto Territorial:

  • Se posterga el pago de contribuciones de abril para empresas con ventas inferiores a UF350.000, aprox. $9.993 millones, y para personas naturales con inmuebles con avalúo fiscal inferior a $133 millones. Comienza a regir a partir de abril.
  • El pago de esta cuota podrá efectuarse en tres cuotas, junto con las siguientes tres cuotas de contribución, con una tasa de interés de 0%. Comienza a regir a partir de abril.
  • Se amplió el plazo para para la declaración del impuesto del bimestre marzo – abril aplicable únicamente a responsables que desarrollen determinadas actividades empresariales como expendio a la mesa de comidas.

En materia de Impuestos Territoriales:

  • La Secretaría de Hacienda Distrital amplío plazos para el pago del impuesto predial de los estratos 1,2 y3.
  • La Alcaldía de Medellín amplío plazos para la presentación de las declaraciones del impuesto de industria y comercio, retenciones y autorretenciones de este impuesto. Así como el cobro del impuesto de alumbrado público.

En México no se han dictado medidas tributarias en relación con el COVID-19.

En materia de Impuesto Territorial:

  • Cada Gobierno Local deberá emitir su propia regulación.

4 – Otras medidas

  • Para el caso de Pymes y personas con bajos ingresos se establece flexibilidad para celebrar convenios de pago de deudas tributarias con Tesorería General de la República, sin interés ni multas. Además, se suspende temporalmente las acciones de cobranza judicial y de remates por deudas tributarias. Comienza a regir a partir de abril.

Materia de Impuestos de timbre y Estampilla:

  • Se reduce transitoriamente la tasa de este impuesto a 0% para todas las operaciones de crédito de dinero durante los próximos 6 meses. Comienza a regir a partir de abril.
  • Se requerirá cambio legal al modificarse la tasa de un tributo.
  • Se amplía el plazo para la actualización del Registro Web de los contribuyentes que pertenecen al Régimen Tributario Especial y se amplía el plazo para el desarrollo de la reunión del órgano de dirección que aprueba la destinación del excedente.
  • A partir del 19 de marzo hasta el 3 de abril de 2020 se suspendieron los términos en los procesos y actuaciones administrativas en materia tributaria, aduanera y cambiaria. Adicionalmente, durante este término, no habrá atención al público en las dependencias seccionales de Impuestos y/o de Aduanas delegadas y a nivel central.
  • Se suspendieron los términos en la jurisdicción contenciosa administrativa en un primer lugar a partir del 16 y hasta el 20 de marzo de 2020, suspensión que fue prorrogada desde el 21 de marzo hasta el 3 de abril de 20202 y, consecuentemente, desde el 4 de abril hasta el 12 de abril de 2020.

Contribución parafiscal para la promoción del Turismo:

  • Se amplió el plazo para presentar y pagar la contribución correspondiente al primer trimestre del año.

Se suspendieron las actividades en los tribunales hasta el 19 de abril de 2020.

  • Se suspendió a partir del 16 de marzo hasta el 27 de abril el cómputo de los plazos de tramitación de los procedimientos administrativos sujetos a silencio positivo y negativo que se encuentren en trámite.
  • Se suspendió a partir del 23 de marzo de 2020 hasta el 6 de mayo de 2020 el cómputo del plazo de inicio y tramitación de los procedimientos administrativos, entre estos, los plazos para la presentación de recursos impugnatorios ante la Administración Tributaria y el Tribunal Fiscal, realización de fiscalizaciones, tramitación de recursos contenciosos y no contenciosos vinculados a asuntos tributarios, resolución de expedientes, etcétera.
  • El refinanciamiento/aplazamiento/ fraccionamiento de las deudas concedidas por la SUNAR no se perderán si hay incumplimiento en el pago de la cuota correspondiente a marzo de 2020, siempre que se pague incluidos los intereses moratorios hasta el 30 de abril de 2020.
  • Las empresas tendrán acceso a los fondos depositados en su cuenta de detracciones abierta en el Banco de la Nación del contribuyente de manera adelantada, estando disponibles a partir del 23 de marzo, en lugar de a inicios de abril, como lo establecen los procedimientos regulares. El día 26 de marzo el Congreso otorgó facultades legislativas al Poder Ejecutivo para legislar, entre otros, en materia tributaria, teniendo en cuenta el contexto de emergencia y la posterior reactivación económica.

Sanciones:

  • La SUNAT no impondrá multas por infracciones tributarias cometidas o detectadas a partir del 16 de marzo de 2020 y mientras dure el Estado Nacional de Emergencia.
  • La SUNAT tampoco se impondrán multas por infracciones aduaneras por no proporcionar, exhibir y transmitir información o documentos o proporcionar información de manera correcta o incompleta, siempre que (i) se hayan cometido entre el 12 de marzo de 2020 y el 9 de junio de 2020, (ii) estén comprendidas en el alcance de la norma el operador interviniente o tercero y (iii) se haya transmitido o registrado la información omitida o correcta. Esta disposición no ha sido adoptada por gobiernos locales u organismos regulatorios.
  • Las demás administraciones tributarias del Perú (Gobiernos Locales y Regionales y organismos reguladores) deben emitir sus propias regulaciones aplicables para este contexto.

Materia de Obligaciones Tributarias:

  • Se posterga la presentación de Declaraciones Juradas y pago de tributos ante la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria del mes de febrero de 2020, hasta abril  para contribuyentes que no excedieron los S/9.660.000 (aproximadamente US$2.760.000) por concepto de ingresos en el ejercicio 2019.
  • Se posterga la presentación de s declaraciones juradas informativas, libros y registros contables y otras obligaciones formales frente a la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria del mes de febrero de 2020 para abril y mayo de 2020, aplicable únicamente para contribuyentes que no excedieron los S/9.660.000 (aproximadamente US$2.760.000) por concepto de ingresos en el ejercicio 2019.
  • Las demás administraciones tributarias del Perú (Gobiernos Locales y Regionales y organismos reguladores) deben emitir sus propias regulaciones aplicables para este contexto.